Порядок списания материалов в строительстве
Порядок списания материалов в строительстве
Списание материалов в строительстве не является прямой обязанностью инженера-сметчика в строительной организации. Однако принимать участие в данном процессе специалист сметного дела все же вынужден.
Ведь порядок списания материалов в строительстве во многом зависит от проектно-сметной документации, а также от отчетных документов таких, как акты КС-2. Поэтому в тексте данной статьи будет рассмотрена роль сметчика в процессе освоения материальных ценностей при строительстве того или иного объекта.
Основные документы в списании материалов в строительстве
Правила списания материалов в строительстве чаще всего одним из основных пунктов включают в себя определение перечня документов, которые участвуют в данном процессе. Обычно сведения о потребности материальных ресурсов на объекте определяется еще на стадии создания проектной документации.
В связи с этим проект производства работ является одним из основных документов, на которые рекомендуется опираться в процессе списания материалов в строительстве. Чаще всего все необходимые ресурсы, заложенные в проекте, выносятся в отдельную часть документации — спецификацию.
В спецификации зачастую указываются не только основные материалы, которые предполагается монтировать и устанавливать на строительном объекте, но и вспомогательные элементы к таким материалам.
Однако следует отметить, что расходные материалы обычно не учитываются проектной документацией. Поэтому по правилам списания материалов в строительстве такие ресурсы должны быть определены по существующим нормативам.
Расход вспомогательных и сопутствующих материалов, как правило, автоматически учитывается в нормах многих сметно-нормативных баз. К такому типу баз относятся нормы из сборников ГЭСН, ФЕР, ТЕР и т.д.
В связи с этим можно придти к пониманию того, что очередным документом, участвующим в порядке списания материалов в строительстве, является сметная, или рабочая, документация.
Сметы составляются на основании проектов и учитывают все работы, указанные там.
Кроме того, локальными расчетами различных форм (смета по форме №4, локальный ресурсный сметный расчет, локальная смета и т.д.) учитываются, как было отмечено выше, вспомогательные и ненормируемые ресурсы, необходимые для производства того или иного вида работ.
На основании исходных данных из проектной и сметной документации существует возможность определить сумму затрат на закупку и расход материальных ценностей, а значит, и спрогнозировать порядок списания материалов в строительстве каждого отдельного объекта.
После определения потребностей в материалах происходит их закупка и монтаж на строительном объекте. Каждый материал должен иметь подтверждающий документ в виде товарной накладной, счета-фактуры, УПД и т.д. Эти документы особенно важны для бухгалтерского учета и составления корректных отчетов строительной компании в целом.
Кроме этого, в списании материалов в строительстве может участвовать такая категория ресурсов, как давальческие материалы.
К этой категории относятся те материалы, которые были закуплены организацией заказчика и переданы для производства строительно-монтажных работ подрядным и субподрядным организациям.
Рисунок 1. Основные документы, участвующие в списании материалов в строительстве
И хотя такие материалы были закуплены не из бюджета подрядчиков и субподрядчиков, но ведение учета ресурсов такого рода крайне важно для правильной отчетности. Давальческие материалы должны иметь обосновывающие документы, которые включаются в акты списания и прочие отчеты. Такими документами могут служить давальческие накладные и тому подобное.
По завершении какого-либо этапа работ на основании утвержденной сметы, а также журналов работ КС-6 и КС-6а составляются акты выполненных работ о форме КС-2. Акты данной формы по правилам списания материалов в строительстве являются одним из основных документов.
В КС-2 учитываются не только все выполненные работы за какой-либо отчетный период, их стоимость и процент выполнения по объекту в целом, но также и расход всех основных, сопутствующих, расходных и вспомогательных ресурсов.
Роль сметчика при составлении актов КС-2 и в списании материалов в строительстве является крайне важной. Ведь именно на специалисте сметного дела лежит задача корректно составить акты выполненных работ и учесть в нем не только стоимость услуг и ресурсов, но также учесть все израсходованные на объекте ресурсы.
КС-2 по своей форме имеет множество схожих черт со сметой, на основании которой составлен данный акт.: в КС-2 так же, как и в смете, учитывается шифр и обоснование расценок, наименование работ и всех ресурсов и т.д. Следует отметить, что к понятию ресурсов в сметах и актах КС-2 относятся не только материалы, но также затраты на оплату труда рабочих и расходы на эксплуатацию машин.
Конечно, к списанию материалов в строительстве оплата труда и эксплуатация механизмов имеет лишь косвенное отношение.
Однако данные категории ресурсов в процессе строительства также используются для составления различных отчетов и документации на объект при его сдаче в эксплуатацию.
Кроме того, КС-2 играет важную роль при составлении других финансовых документов любой строительной организации. Ведь именно на основании сведений из актов данной формы, а также справок о стоимости выполненных работ по форме КС-3 производится оплата и полный расчет за строительно-монтажный комплекс работ на объекте.
Необходимо также отметить, что в порядке списания материалов в строительстве важное место занимает форма М-29, или отчет о расходе материалов. Вообще данный отчет заполняется производителем работ для каждого отдельного объекта и ведется он в течение года. Однако занесение данных в него и предоставление отчета в бухгалтерию организации рекомендуется производить ежемесячно.
Таким образом, порядок списания материалов в строительстве имеет достаточно четкий алгоритм, в котором задействовано множество документов.
Рисунок 2. Образец М-29
Форма М-29. Отчет о расходе материалов в строительстве | Образец — бланк — форма
Отчет о расходе материалов в строительстве по форме N М-29 служит основанием для списания материалов на себестоимость строительно — монтажных работ и сопоставления фактического расхода строительных материалов на выполненные строительные и монтажные работы с расходом, определенным по производственным нормам.
Отчет по форме N М-29 открывается отдельно на каждый объект строительства и ведется начальником участка (прорабом) в течение года с применением необходимого количества вкладных листов.
Объектом строительства является каждое отдельно стоящее здание или сооружение (со всем относящимся к нему оборудованием, инструментом и инвентарем, галереями, эстакадами, внутренними сетями водоснабжения, канализации, газопроводов, теплопроводов, электроснабжения, радиофикации, подсобными и вспомогательными надворными постройками, благоустройством и другими работами и затратами), на строительство, реконструкцию или расширение которого должны быть составлены отдельный проект и смета.
В том случае, если на объекте работают несколько прорабов (мастеров), то отчет по форме N М-29 составляется старшим прорабом (начальником участка).
Отчет по форме М-29 состоит из двух разделов: I раздел «Нормативная потребность в материалах и объемы выполненных работ» и II раздел «Сопоставление фактического расхода основных материалов с расходом, определенным по производственным нормам». В I разделе приводятся данные об объемах строительно — монтажных работ и нормативной потребности основных строительных материалов, а во II разделе производится сопоставление фактического расхода основных материалов с расходом, определенным по производственным нормам.
При этом перечень основных материалов (конструкций и изделий), по которым показывается расход по нормам, разрабатывается строительной организацией и утверждается трестом или соответствующей вышестоящей организацией.
Данные раздела I о нормативной потребности в материалах заполняются производственно — техническим отделом (ПТО) строительной организации перед началом строительства объекта, данные I раздела о выполненных объемах работ и раздела II о расходе материалов заполняются прорабом.
Количество материалов, списываемых на себестоимость строительно — монтажных работ, указывается начальником или главным инженером строительной организации (СМУ, СУ, ПМК, ОКС, РСУ и т.п.).
Если прораб в отчетном месяце допустил перерасход материалов, то он вместе с отчетом представляет в ПТО объяснительную записку о причинах перерасхода по установленной форме.
Для проверки отчет ежемесячно представляется в ПТО и бухгалтерию строительной организации в установленные сроки.
При этом ПТО должен иметь дубликат отчета по форме N М-29 по каждому объекту, куда ежемесячно должны переноситься данные из отчетов прорабов о фактическом расходе и расходе, определенном по производственным нормам.
После проверки отчет по форме N М-29 за соответствующий месяц утверждается начальником строительной организации и не позднее чем через 3 — 4 дня возвращается прорабу для последующего заполнения.
Отчет по форме N М-29 составляется на основании:
1. Данных о выполненных объемах строительно — монтажных работ в натуральном выражении, взятых из формы первичного учета по капитальному строительству N КС-6 «Журнал учета выполненных работ».
2. Утвержденных производственных норм расхода материалов на единицу измерения объема конструктивного элемента или вида работ, подразделяющихся на:
- общие производственные нормы расхода материалов (ОПНРМ) в строительстве, которые рекомендованы Госстроем СССР для применения во всех министерствах и ведомствах, осуществляющих капитальное строительство;
- ведомственные производственные нормы расхода материалов, применяемые во всех или группе строительно — монтажных организаций данного министерства (ведомства) и не входящие в состав общих производственных норм;
- местные производственные нормы расхода материалов, используемые только в отдельной строительно — монтажной организации и не входящие в состав ведомственных и общих производственных норм.
3. Первичных документов по учету материалов: лимитно — заборных карт, товарно — транспортных накладных, требований и т.п.
Для контроля за поставкой материалов и конструкций на объекты строительства прораб (мастер) должен иметь экземпляр комплектовочной карты, которая составляется ПТО строительной организации на каждый объект в отдельности в трех экземплярах.
Второй экземпляр карты передается управлению производственно — технологической комплектации (УПТК) или другой снабженческой организации и третий остается в ПТО.
В комплектовочной карте приводятся данные об общей потребности основных материалов, изделий и конструкций для строительства объекта, данные о поставке этих материалов и изделий по плану и фактически за год в целом и по месяцам и остаток на конец года (образец комплектовочной карты прилагается).
Комплектовочная карта заполняется по видам материалов (бетон и железобетонные изделия, стеновые материалы, столярные изделия, кровельные материалы и т.п.) и по видам работ (инженерные сети, фундаменты, кирпичная кладка, монтаж панелей, столярные, плотничные, отделочные работы и т.п.).
При этом отдельные виды материалов и изделий могут указываться дробью в двух единицах измерения. Например, сборные железобетонные конструкции и изделия — в кубических метрах и штуках.
Поставка материалов для строительства временных зданий и сооружений и работ, выполняемых за счет накладных расходов, оформляется отдельной комплектовочной картой, которая составляется ПТО строительной организации по заявке прораба в соответствии с проектом организации работ.
Графы об общей потребности основных видов материалов в комплектовочной карте заполняются на основании расчетов, сделанных ПТО строительной организации по рабочим чертежам проекта.
Количество фактически поступивших на объект материалов за месяц записывается в комплектовочную карту начальником участка (прорабом) на основании данных материального отчета по форме N М-19 и других первичных документов, а в экземпляре, находящемся в УПТК, — на основании отгрузочных документов.
Сверка данных о поставке материалов и изделий во всех трех экземплярах комплектовочной карты производится ежеквартально.
В случае, если нормативная потребность (лимит) материалов не обеспечивает по каким-либо причинам (переделка и ремонт некачественно выполненных работ, отклонения в связи с изменением в рабочих чертежах и т.п.) своевременного и качественного окончания работ и ввода объекта в эксплуатацию, дополнительная поставка материалов производится по объяснительной записке прораба.
Как бухгалтеру разобраться со списанием материалов на выполнение строительно-монтажных работ
В очередной раз я недавно наткнулся на вопрос о списании материалов при выполнении строительно-монтажных работ: что делать, если в КС-2, которую составил заказчик, указаны далеко не все материалы, которые мы реально израсходовали?
Сразу же отмечу, что Акт о приемке выполненных работ, форма которого (№ КС-2) была утверждена постановлением Госкомстата России от 11.
11.99 № 100, подтверждает, что результат работ, в нем указанных в количественном и денежном выражении, передан подрядчиком и принят заказчиком. Он является основанием для отражения у подрядчика стоимости реализации выполненных СМР, у заказчика — принятия к учету их результата в той же самой стоимости.
Определить же на основании КС-2 фактическую стоимость выполненных работ (то есть себестоимость), даже если в акте и будут максимально подробно перечислены все (точнее, почти все) материалы, которые подрядчик должен был использовать при их выполнении, не только фактически, но даже и теоретически, невозможно.
Не вдаваясь в подробности в правила составления* КС-2, равно как и КС-3, КС-6а, и других форм документации по учету работ в строительстве, отметим только, что в них указывается договорная стоимость выполняемых работ. Может быть также указан и перечень материалов, которые подрядчик должен использовать при их выполнении.Основанием же для списания на затраты, понесенные при выполнении СМР, материалов в количественном и стоимостном выражении служат другие документы.Однако далеко не факт, что подрядчик использовал только эти материалы, и именно только в том количестве, которое указано в акте.
* В служебные обязанности бухгалтера строительной организации заключение договоров с заказчиками, определение сметной (договорной) стоимости выполняемых работ, как и составление упомянутых актов и справок не входит, и входить не должно. Это другая специальность, другие полномочия, другая заработная плата. Можно, конечно, и совмещать, но при совмещении зарплаты.
Однако далеко не факт, что подрядчик использовал только эти материалы, и именно только в том количестве, которое указано в акте.
Первым таким документом является отчет о расходовании материалов на производство СМР. Его должен составлять тот сотрудник организации, под чьим чутким руководством и выполняются конкретные работы для конкретного заказчика — бригадир, мастер, прораб, начальник участка и т.
д., и т. п., и пр.
За руководство к действию при составлении такого отчета (его формы, порядка заполнения, проверки, утверждения) оптимально взять утвержденную почти сорок лет назад Инструкцию о порядке составления ежемесячного отчета начальника строительного участка (производителя работ) о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам, по форме № М-29.
Эту Инструкцию ЦСУ СССР (Центральное статистическое управление Союза Советских Социалистических Республик) утвердило своим исходящим номером 613 от 24.11.1982.
Оптимально, на мой взгляд, разработать свою форму отчета, взяв за образец М-29. И именно такой отчет будет служить основанием для списания материалов на себестоимость СМР и сопоставления фактического расхода материалов на выполненные работы с расходом, определенным по производственным нормам, то есть согласованными с заказчиком.
Но нормы есть нормы, а факт есть факт.Если бригадир (мастер, начальник участка) по факту потратил материалов больше, чем это было предусмотрено, то возник их перерасход. В этом случае руководству оптимально затребовать от него объяснительную записку о причинах такового. И если причина эта признается достойной внимания и понимания (перерасход материалов технически обоснован или вызван производственной необходимостью), то может быть дано разрешение о списании такого перерасхода на затраты. В противном случае начальство имеет право и потребовать с такого производителя работ возмещения нанесенного им ущерба.*
И чаще всего фактический расход материалов будет отличаться, как в большую, так и в меньшую сторону от того, каким он был предусмотрен в договоре с заказчиком и, возможно, указан в КС-2.* Ещё раз обращаю внимание, что бухгалтерия никоим образом не должна брать на себя обязанности производственников по проверке М-29. Эта не её епархия.
Если материалов было израсходовано меньше, чем предусмотрено нормами (договором, сметой), но не в ущерб качеству выполненных работ, то имеет место быть их разумная экономия.
И после того, как отчет будет утвержден руководством (главным инженером, директором, или другим сотрудником, на которого возложена такая обязанность), он будет служить основанием для отнесения их на себестоимость выполненных работ.
В бухгалтерию производитель работ предоставляет материальный отчет, в котором он должен отразить все движение материалов, которые за ним числятся. Ветераны учетного строительного фронта до сих пор обзывают его Отчетом по форме М-19. Однако мне не удалось найти нормативно-правовой акт, которым была утверждена такая форма. Видно, это было достаточно давно.
В нем указывается остаток числящихся материалов за данным сотрудником на начало месяца, их приход, расход, остаток на конец месяца. И расход материалов на производство должен соответствовать расходу по М-29.
И на основании материального отчета бухгалтерия оценивает использованные на производство СМР материалы, обоснованность расходования которых подтверждена производственниками.
Таким образом, материальные затраты на производство СМР обоснованы и документально подтверждены. Поэтому никто не может заявить, что их нельзя признать для целей налогообложения прибыли. Все требования п. 1 ст. 252 НК РФ полностью соблюдены.Данная схема документооборота при списании материалов на производство СМР успешно применяется уже не один десяток лет. Поэтому менять её большого смысла не вижу. Но никто не запрещает разработать и какую-то другую схему, если она позволит достоверно определить действительный расход материалов на производство СМР.
Однако ещё раз повторюсь, что в любом случае обязанность по обоснованию необходимости списания конкретных материалов на выполнение конкретных видов работ возлагается на сотрудников производственного отдела. Задача бухгалтерии — только их стоимостная оценка.
От бухгалтеров требуют управленку: что делать?
Пройдите повышение квалификации по теме «Управленческий учет».
Получите официальное удостоверение на 120 часов.
Научитесь всему: от настройки аналитики доходов и расходов до работы с финансовым анализом и внедрением всего в 1С. Записаться на курс можно тут.
Старт потока — 15 февраля, успейте записаться уже сейчас, программу курса смотрите здесь.
Списание материалов подрядчика по договору с неизменной ценой
Количество материалов, использованных при выполнении строительных работ и списываемых на их себестоимость, зависит от объемов выполненных работ в отчетном периоде, которые указываются в актах выполненных работ.
При выполнении работ при строительстве объектов по договорам строительного подряда с установленной неизменной договорной (контрактной) ценой (далее – неизменная цена) оформляются акты формы С-2б[1] на основные виды работ, предусмотренные неизменной ценой, и акты формы С-2а[2] на дополнительные работы.
Списание материалов по работам, отраженным в акте формы С-2а, как правило, особых сложностей не вызывает. Много вопросов возникает по списанию материалов по видам работ, включенным в акт формы С-2б, который не содержит сведений о наименовании и количестве материалов, применяемых для выполнения работ.
Следовательно, для списания израсходованных при выполнении видов работ материалов необходимые данные в акте формы С-2б отсутствуют.
Вместе с тем, если подрядчиком соблюдены обязательные требования НПА, то получить информацию, необходимую для списания строительных материалов, будет возможно, но трудоемко, что связано с необходимостью оформления дополнительных документов.
Как это сделать, соблюдая требования НПА, изложено в данной статье.
Расчет стоимости по каждому виду работ
Неизменная цена – это цена, определяемая по результатам выбора заказчиком подрядной организации на основании цены предложения подрядчика. В свою очередь цена предложения формируется подрядчиком одним из методов, изложенных в п.
7 Положения № 1553[3], с соблюдением требований пп. 4–6 Положения № 1553.
При применении наиболее распространенного метода формирования подрядчиком цены своего предложения, установленного в подп. 7.4 Положения № 1553, стоимость подрядных работ рассчитывается на основании утвержденной в установленном порядке сметной стоимости строительства объекта (выполнения строительных, специальных, монтажных работ). Цена рассчитывается с применением к сметному лимиту от даты начала разработки сметной документации до даты фактического начала строительства объекта (выполнения строительных, специальных, монтажных работ) и в пределах нормативного срока строительства объекта (выполнения строительных, специальных, монтажных работ) прогнозных индексов цен в строительстве, утверждаемых Минэкономики.
Также подрядчик должен соблюсти требования п. 2 Положения № 1553 о формировании видов работ и их отражении в графике строительства (производства работ) по форме согласно приложению 2 к Положению № 1553.
Справочно
Вид работ – это один простой или комплексный технологический процесс, в результате выполнения которого создаются в полном объеме или частично отдельные элементы строящегося объекта (строительные конструкции, узлы, системы, устройства и др.) и (или) осуществляется снос (п. 2 Положения № 1553).При этом каждый сформированный в натуральных единицах измерения вид работ отражается в графике строительства (производства работ) по месяцам выполнения с указанием количества (в натуральных единицах измерения) и стоимости работ. Кроме того, в силу требования п. 11 Положения № 1553 формируется вид работ так, чтобы у подрядчика была возможность его сдать, а у заказчика – принять в расчетном периоде как законченный.
Следовательно, для каждого вида работ подрядчик производит расчет цены. Это является обязательным при финансировании строительства объекта с привлечением бюджетных и приравненных к ним средств[4].
Справочно
Согласно п. 32 Положения № 88[5] конкурсное предложение участника подрядных торгов должно содержать обоснование и расчет цены предложения участника с указанием метода ее определения.
В соответствии с п. 19 Правил № 1450[6] предложения (расчеты) подрядчика о формировании договорной (контрактной) цены и протокол ее согласования прилагаются к договору подряда и являются его неотъемлемой частью.
Требование о необходимости наличия обоснования цены при бюджетном финансировании содержится в подп. 2.11 Указа № 72[7]. Установлено, что юридические лица, оказывающие работы и услуги, выполняемые (оказываемые) при строительстве объектов (за исключением строительства автомобильных дорог, мостов и тоннелей), финансируемых полностью или частично за счет бюджетных и приравненных к ним средств, а также при строительстве жилых домов (за исключением финансируемых с использованием средств иностранных инвесторов), обязаны составлять экономические расчеты, подтверждающие уровень отпускных цен (тарифов), на свои работы (услуги), за исключением юридических лиц, применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.
С учетом выбранного метода расчета цены предложения подрядчика и требований к формированию видов работ такой расчет может быть сделан в форме, аналогичной форме акта С-2а.
При этом программные комплексы, которые используют инженеры подрядных организаций, позволяют сформировать при необходимости для каждого расчета по виду работ расчет стои-мости материалов, содержащий их сметное наименование, количество и стоимость.
Изменение расчетов стоимости по видам работ (корректировка и детализация)
Если в ходе строительства в проектную, в т. ч. сметную, документацию вносятся изменения, затрагивающие определенные виды работ, то после передачи измененных смет подрядчику стороны подписывают дополнительное соглашение о корректировке неизменной цены.
Суть корректировки неизменной цены заключается в том, чтобы рассчитать правильную стоимость видов работ, затронутых изменениями в сметы, определить разницу между первоначальной ценой этих видов работ и откорректированной, эту разницу отразить в соответствующих строках уточненного графика строительства (производства работ). Расчет откорректированной цены по каждому виду работ будет оформлен как приложение к дополнительному соглашению.
При этом такая корректировка может быть как в стоимостном, так и в стоимостном и количественном выражении.
В ходе строительства акты формы С-2б будут формироваться на основании графика строительства (производства работ), а после корректировки цены – уточненного графика строительства (производства работ), а количество израсходованных материалов будет определяться на основании расчетов цены по видам работ (первоначальным или откорректированным).
Если подрядчик не сможет включить в акт формы С-2б законченный вид работ, то по соглашению сторон в акт формы С-2б может включаться частично выполненный вид работ, предусмотренный графиком строительства (производства работ), при условии, что можно определить количество (объем) выполненной работы (п. 11 Положения № 1553).
Полагаем, что такое соглашение сторон должно быть оформлено дополнительным соглашением.
В данном случае речь не идет о корректировке неизменной цены, так как в результате вид работ делится на части без изменения итоговой стоимости вида работ.
При этом уточнение графика строительства (производства работ), предусмотренное п. 4 Положения № 1553, не происходит. Происходит детализация графика строительства (производства работ), не изменяющая существенные условия договора (цена, сроки).
С учетом того, что акт формы С-2б оформляется на основании графика строительства (производства работ), по мнению автора, потребуется подписание дополнительного соглашения с детализированным графиком строительства (производства работ) и расчетами для частей по виду работ, приемка которого как законченного невозможна в конкретном расчетном периоде, установленном графиком строительства (производства работ).
График платежей при этом изменять оснований нет, так как вид работ делится на части, которые отражаются в том же периоде, что и ранее (без изменения неизменной цены и сроков). Далее подрядчик работает с так называемым отставанием от графика строительства (производства работ) и получает оплату по неизменной цене.
При детализации графика строительства (производства работ) в разрезе частей видов работ количество израсходованных материалов подрядчик также определяет по каждой части видов работ.
То есть если подрядчик сформировал 50 видов работ, то у него должно быть 50 расчетов цены. Если эти виды работ будут приниматься частями, то количество расчетов будет увеличиваться.
Несмотря на трудоемкость такой работы, наличие детализированных расчетов цены по видам работ обязательно и необходимо в целях приемки работ техническим надзором по акту формы С-2б и определения количества материалов для списания подрядчиком в каждом расчетном периоде.
Расшифровка материалов, учтенных в стоимости дополнительных работ
Что касается дополнительных работ, выполненных по договору строительного подряда с неизменной ценой и оформленных актом формы С-2а, то форма данного акта, установленная постановлением № 13, также не предполагает наличия сведений по количеству всех израсходованных материальных ресурсов на объем выполненных работ.
Форма акта С-2а предполагает наличие перечня наименований видов работ и их объемов по нормативам расхода ресурсов в натуральном выражении (далее – нормативы).
Однако принцип формирования самих нормативов таков, что основной материал с соответствующей нормой расхода может быть выделен из состава норматива (в этом случае он указывается в следующей за основным нормативом строке) или материальные ресурсы (основные и вспомогательные) включены с соответствующей нормой расхода в состав норматива (в этом случае по акту формы С-2а будет видна только стоимость материалов по конкретному нормативу).
Следовательно, для списания материалов по работам, отраженным в акте формы С-2а, при помощи программного комплекса инженерам потребуется выполнить дополнительный расчет, в котором детализируются наименования и расход материалов для каждого норматива.
Исходные данные для списания материалов и экономия
Стоимость израсходованных строительных материалов определяется по сметным и (или) производственным нормам.
Порядок бухгалтерского учета строительных материалов, в т. ч. аналитического учета движения строительных материалов по наименованиям товарно-материальных ценностей, установлен Инструкцией № 4[8], в соответствии с п.
5 которой строительные материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Аналитический учет движения строительных материалов по наименованиям товарно-материальных ценностей ведется в материальном отчете формы С-19[9]. К отчету формы С-19 прилагаются документы, подтверждающие записи, сделанные материально ответственным лицом.
Данные о расходе строительных материалов на выполнение работ за отчетный период вносятся в отчет формы С-19 на основании отчета формы С-29[10], который составляется в натуральном выражении на основании подписанных заказчиком актов формы С-2б и актов формы С-2а, сметных и (или) производственных норм расхода материалов.
Отчеты формы С-19 и формы С-29 составляются за отчетный период по каждому объекту строительства.
При этом в силу требований п. 6 Инструкции № 29[11] акты формы С-2б и акты формы С-2а составляются по каждой части объекта строительства (по каждому зданию, сооружению, виду инженерных сетей, благоустройству и др.
), выделенной согласно проектной документации в составе объекта строительства.
Важно помнить, что стоимость подлежащих списанию строительных материалов по бухгалтерскому учету может не совпадать со стоимостью материалов, учтенной в неизменной цене и, как следствие, в стоимости работ по актам формы С-2б.
Фактическая стоимость приобретенных строительных материалов может отличаться как в большую, так и в меньшую сторону. Полученное отклонение по стоимости строительных материалов в составе общей стоимостной разницы между стоимостью работ по акту формы С-2б и фактическими затратами подрядчика по объекту за отчетный период (в т. ч. по стоимости строительных материалов) относится на результат финансово-хозяйственной деятельности подрядчика.
При этом согласно п. 11 Положения № 1553 экономия подрядчика в виде положительной разницы между неизменной ценой и фактической стоимостью выполненных подрядных работ не является завышением стоимости строительства, если получена в т. ч.
в результате снижения в процессе строительства объекта (выполнения строительных, специальных, монтажных работ) стоимости материалов, изделий и конструкций подрядчика по сравнению с их стоимостью, предусмотренной неизменной ценой. Законодательством не предусмотрено требование о выполнении расчета величины экономии и тем более о предоставлении заказчику.
Если источник финансирования – бюджетные и приравненные к ним средства, то законодательством не предусмотрена корректировка неизменной цены по основанию согласно абзацу четвертому части первой п. 10 Положения № 1553. Следовательно, наличие положительной разницы между стоимостью материалов, учтенных в неизменной цене, и их фактической стоимостью – это законная экономия подрядчика. Подрядчик не получает в подобном случае экономию в случае строительства жилых домов для граждан, осуществляющих строительство жилых помещений с государственной поддержкой.
Составление отчетов для списания материалов
Отчет формы С-29 составляется на основании данных принятых и подписанных заказчиками актов формы С-2б и актов формы С-2а за отчетный период.
Порядок оформления актов формы С-2б и актов формы С-2а установлен Инструкцией № 29 и носит обязательный характер независимо от источников финансирования строительства и форм собственности заказчиков и подрядчиков.
Как обосновано выше, для списания материалов необходимо произвести расчет стоимости израсходованных материалов подрядчика по работам, выполненным за отчетный период в разрезе видов работ либо их частей, в зависимости от порядка их приемки. При этом формы актов С-2б и С-2а согласно постановлению № 13 не содержат данных для таких расчетов.
При необходимости формы расчетов и порядок их оформления устанавливаются сторонами в условиях договора строительного подряда. В первую очередь речь идет о расчетах цены по каждому виду работ, включенному в неизменную цену и график строительства (производства работ).
В графах 3–5 акта формы С-2б указываются натуральные единицы измерения каждого вида работ (м2, м3, пог. м, т и др.), их количество и стоимость по неизменной цене (в соответствии с объемами работ, подлежащими выполнению по графику строительства (производства работ)).
При этом стоимость каждого вида работ указывается с учетом всех затрат подрядчика на выполнение этих работ и прогнозного индекса цен в строительстве.
Оформление расчетов для списания материалов в подрядной организации ведется в разрезе подписанных актов выполненных работ материально ответственными лицами (начальниками участка, прорабами, мастерами, закрепленными за участками производства работ).
Заключение
Подводя итог сказанному выше, заостряем ваше внимание на необходимости составления подрядчиком расчетов цены по отдельным видам работ, их частям в т.
ч. для определения количества израсходованных материалов.
Итак, прежде всего подрядчиком формируются виды работ, которые подрядчик может сдать как законченные. Далее согласно технологической последовательности выполнения видов работ их количество распределяется по месяцам графика строительства (производства работ). Стоимость одного и того же вида работ для количества по месяцам будет разной, так как должна учитывать соответствующий прогнозный индекс цен в строительстве и, например, расходы, связанные с зимним удорожанием.
Для каждого вида работ производится расчет стоимости и закрепляется как приложение к договору строительного подряда.
Сложность заключается в том, что объемы и стоимость работ фиксируются в графике строительства (производства работ), а потом, как правило, подрядчик работает с отклонениями от графика строительства (производства работ) по вполне объективным причинам. Работы на объектах строительства по договорам с неизменной ценой сопровождаются чуть ли не ежемесячными фактами выявления дополнительных работ или недостатков в проектной, в т.
ч. сметной, документации, что влечет необходимость их устранения. Внесение изменений в проектную, в т. ч. сметную, документацию, за исключением необходимости выполнения дополнительных работ, является основанием для корректировки неизменной цены. В свою очередь, необходимость выполнения дополнительных работ часто оказывает влияние на сроки выполнения основных работ, что также влечет корректировку неизменной цены.
В силу требований Указа № 72, Положения № 88 и Правил № 1450 при финансировании из бюджетных источников расчеты цены должны быть оформлены обязательно. А в соответствии с требованиями Положения № 1553 о формировании неизменной цены расчеты должны быть оформлены для каждого вида работ. Соответственно, с учетом того, что акты формы С-2б составляются на основании графика строительства (производства работ), расчеты по видам работ будут оформляться в случае корректировки неизменной цены по видам работ или при их детализации по соглашению сторон, если невозможно принять виды работ как законченные.
Количество расчетов, соответствующее количеству сгруппированных видов работ, а также частота внесения в них изменений делают документооборот подрядчика по договору с неизменной ценой весьма трудоемким. Однако без таких основных и дополнительных расчетов выполнить списание материалов по видам работ, включенным в акт формы С-2б, не представляется возможным.
От редакции
Отчет формы С-19 составляется ежемесячно и ведется в натуральном и стоимостном выражении. В натуральном выражении материальный отчет составляется материально ответственным лицом подрядной организации (мастером, прорабом, начальником участка), в стоимостном выражении – бухгалтерией (п.
16 Инструкции № 4).К материальному отчету прилагаются первичные учетные и иные документы, на основании которых материально ответственным лицом сделаны записи. Отчет формы С-19:
подписывается материально ответственным лицом и бухгалтером, в обязанности которого входит ведение учета строительных материалов, с указанием даты сдачи и принятия документов;
утверждается главным инженером или иным уполномоченным лицом организации.
В отчете формы С-19 записи о расходе материалов на выполнение принятых заказчиком работ производятся на основании отчета формы С-29, составленного подрядчиком в натуральном выражении по каждому объекту строительства на основании подписанных заказчиком (генеральным подрядчиком) актов приемки выполненных работ, сметных и (или) производственных норм расхода материалов.
Отчет формы С-29 составляется и заполняется инженером производственно-технического отдела, за исключением графы «Расход фактический», которая заполняется материально ответственным лицом.
В составлении и заполнении отчета формы С-29 бухгалтер участия не принимает (пп. 18–21 Инструкции № 4).
Списание израсходованных строительных материалов производится по стоимости, по которой материалы числятся в бухгалтерском учете, исходя из метода оценки материалов при их выбытии, определенного учетной политикой организации (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости каждого наименования материала, по учетной цене с учетом отклонений) (п. 9 Инструкции № 4).
Списание строительных материалов на производство строительных работ отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы» (подп. 14.10 Инструкции № 4).
Надежда Мирончик, редактор журнала «Сметное дело»
[1] Форма С-2б «Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ» установлена постановлением Минстройархитектуры от 29.04.2011 № 13 (далее – акт формы С-2б, постановление № 13).
[2] Форма С-2а «Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ» установлена постановлением № 13 (далее – акт формы С-2а).
[3] Положение о порядке формирования неизменной договорной (контрактной) цены на строительство объектов утверждено постановлением Совмина от 18.11.2011 № 1553 (далее – Положение № 1553).
[4] Средства республиканского и (или) местных бюджетов, в т. ч. государственных целевых бюджетных фондов, а также государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов и внешних займов, привлеченных под гарантии Правительства, кредитов банков Республики Беларусь под гарантии Правительства и облисполкомов, Мингорисполкома (далее – бюджетные и приравненные к ним средства).
[5] Положение о порядке организации и проведения процедур закупок товаров (работ, услуг) при строительстве объектов утверждено постановлением Совмина от 31.01.2014 № 88 (далее – Положение № 88).
[6] Правила заключения и исполнения договоров строительного подряда утверждены постановлением Совмина от 15.
09.1998 № 1450 (далее – Правила № 1450).
[7] Указ от 28.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь» (далее – Указ № 72).
[8] Инструкция о порядке бухгалтерского учета строительных материалов утверждена постановлением Минстройархитектуры от 24.01.2008 № 4 (далее – Инструкция № 4).
[9] Форма С-19 «Материальный отчет» установлена приложением 1 к Инструкции № 4 (далее – отчет формы С-19).
[10] Форма С-29 «Отчет о расходе строительных материалов в сопоставлении с производственными нормами» установлена приложением 2 к Инструкции № 4 (далее – отчет формы С-29).
[11] Инструкция о порядке применения и заполнения форм актов сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ утверждена постановлением Минстройархитектуры от 20.07.2018 № 29 (далее – Инструкция № 29).
Форма М-29 на списание материалов: образец заполнения
Особенности организации учета в строительной сфере обусловлены разнообразием используемых материалов и широким спектром выполняемых работ.
При этом по каждому направлению деятельности предварительно рассчитывают нормативы расхода ресурсов. А при сверке фактических и нормативных издержек прораб обычно составляет форму М-29 на списание материалов, образец заполнения которой вы найдёте в этой статье.
Сфера применения бланка М-29
Шаблон и структура этого отчетного документа регламентированы законодательно –утверждены приказом ЦСУ СССР от 24.11.1982 под № 613. В этом нормативном акте приведен инструкционный материал по порядку оформления данного бланка.
Применение формы М-29 <Отчет о расходе материалов в строительстве˃ обусловлено необходимостью:
- списания стоимости сырья и материалов со счетов учета запасов на величину себестоимости строительно-монтажных видов работ;
- сопоставления и выведения результатов сравнения нормативного расхода по конкретному типу операций и фактически использованных материалов.
Правила применения М-29
Через форму М-29 материальные издержки формируют себестоимость строящихся объектов.
При анализе содержания этого документа и выявляемых по нему расхождений фиксируют перерасходы. На последующих этапах осуществляют поиск причин несоблюдения норматива. А при обоснованности текущего уровня издержек нормы использования материалов могут быть откорректированы.
По каждому строительному рабочему объекту М-29 на списание материалов заводят отдельно. Если к работам привлекают не одного, а нескольких прорабов, то обязанность ведения этой отчетной формы возлагают на начальника участка.
Данный отчет ведут на протяжении года. Ежемесячно его данные передают в бухгалтерскую службу и отдел производственно-технической работы (далее также – ПТО). Специалисты ПТО должны хранить у себя дубликаты всех оформляемых бланков М-29.
Рассматриваемые отчеты утверждают отдел ПТО и руководитель предприятия с помесячным интервалом. По итогам месяца сведения из отчетных документов прорабов заносят в единую форму, которую проверяют и передают руководству фирмы на согласование.
На завершающей стадии подписанный всеми ответственными лицами бланк возвращают прорабу, который при выявлении перерасхода готовит пояснительную записку.
Структура формы
Бланк М-29 структурно состоит из двух блоков:
| 1 | В первой части документа фиксируют общий объем выполняемых строительно-монтажных работ. На ее базе выводят расчетную нормативную потребность в материалах. Делают это на этапе подготовки к строительству. Объем работ очерчивает прорабом, а нормы расходов прописывают специалисты ПТО. |
| 2 | Вторая половина формы отведена для сравнительного анализа по произведенным расходам. В специальных блоках указывают нормативные значения по разным типам стройматериалов и фактические данные, вписываемые прорабом. |
Документальными основаниями для создания записей в форме М-29 выступают:
- журнал КС-6, в котором ведут учет выполненных работ;
- первичные бланки по учету стройматериалов.
Дополнительно используют утвержденные нормативы, которые распространяют на конкретные типы операций и соотносят с общими и ведомственными рекомендациями.
Также см. «Образец акта списания материальных ценностей».
Особенности заполнения
В Разделе 1 табличный блок должен содержать сведения о виде строительно-монтажных действий, требуемых конструкционных элементах и строительных материалах. В таблицу вписывают также единицы измерения по каждому виду ТМЦ. При обобщении информации о нормативных показателях указывают реквизиты утвержденных производственных норм и количественные значения расхода.
По имеющимся чертежам возводимого объекта определяют объем запланированных работ. С учетом этого показателя готовят запрос на выделение материалов по нормативному уровню обеспечения. Эту величину рассчитывают путем перемножения норматива с объемом заданий. Факт отражают через помесячную фиксацию выполненных отдельных производственных задач с приведением детальной расшифровки понесенных затрат в виде строительных материалов.
При завершении очередного месячного интервала в табличном блоке Раздела 1 выводят итоги, которые выносят в Раздел 2. Во втором блоке обозначают объемы фактически затраченных ресурсов и сравнивают их с нормативными величинами. Образовавшиеся экономии показывают со знаком «минус», а перерасходы – со знаком «плюс». Кроме того, выводят количество материалов, подлежащее списанию на строительные и монтажные операции.
Если возведение объекта длится более года, то в форме М-29 в каждом последующем годовом интервале надо заполнять графу «Итого на начало года». Соответственно, в первый год эта ячейка должна быть с прочерком.
По сведениям, представленным в Разделе 2, составляют квартальную отчетную документацию по форме № 20-сн.
Далее по ссылке показан пример составления М-29 в строительстве в 2018 году:
https://buhguru.com/wp-content/uploads/2018/04/forma-M-29-obrazec-zapolneniya.xls
Как списать стройматериалы?
4 ноября, 2019
1575
Просим Вас разъяснить правила списания материалов в строительной организации, если закуп производиться, который не учтен в смете, но необходим для строительства или сломан, разбит, испорчен, можно списать на себестоимость?
Ответ:
Согласно Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года N 234.
О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, пункт 1 статьи 7, бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Как указано в пункте 2 данной статьи, формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом …
Пожалуйста, авторизуйтесь:
Документ показан не полностью! Для продолжения просмотра Вы должны быть авторизованы с действующей подпиской по тарифам: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП. Информация о тарифах А так же Вы можете оформить подписку (или перейти на тариф выше)
сейчас или запросить Демо-доступ.
Как упростить списание строительных материалов
Учет материалов – процесс трудоемкий и зачастую вызывает трудности у бухгалтеров строительных компаний. Можно ли сделать его проще и не оформлять лишних бумаг? Об этом и поговорим.Обеспечение материалами. Учет у генподрядчика
Ситуация следующая. Организация точно знает, что она покупает материалы на конкретный объект, – они сразу туда и отгружаются, минуя склад, которого, по сути, и нет.
При этом организация является генеральным подрядчиком. Работы выполняет субподрядчик, частично – из материалов генподрядчика.
Правомерно ли оформить поступление материалов через приходный ордер по форме № М-4 проводками:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– приобретены материалы для строительства объекта;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– выделен налог на добавленную стоимость по материалам.
И потом сразу списать стройматериалы через «перемещение» по форме № М-11 («Требование-накладная») на дату подписания акта выполненных субподрядчиком работ записью:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
–списана стоимость израсходованных материалов.
А необходимые формы № М-15 («Накладная на отпуск материалов на сторону») и № М-29 («Отчет о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам») оформить отдельно и просто приложить к общему документообороту?
Напомним: формы № М-4, № М-11, № М-15 утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Форма № М-29 унифицированной не является (утверждена ЦСУ СССР 24 ноября 1982 г.
№ 613).
Правовые отношения
Договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства материалами осуществляет заказчик (п. 1 ст. 745 Гражданского кодекса РФ). После окончания работы подрядчик обязан представить заказчику отчет об израсходовании материала. Это установлено в пункте 1 статьи 713 Гражданского кодекса РФ. В рассматриваемой ситуации возможны два варианта.
1. Передача материалов субподрядчику на давальческой основе.
2. Реализация материалов генподрядчиком субподрядчику.
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет давальческих материалов ведется в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н (далее – Методические указания).
Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов на отдельном субсчете (п.
157 Методических указаний). Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета … движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий, учитывается на субсчете «Материалы, переданные в переработку на сторону» счета 10 «Материалы». Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, все хозяйственные операции, включая использование давальческого сырья, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, являющимися основой для ведения бухгалтерского учета. Унифицированные формы, как уже отмечалось, утверждены. Так что для оформления операций с давальческим сырьем организация–генподрядчик должна их использовать, учитывая, что Методические указания зарегистрированы в Минюсте России (13 февраля 2002 г. № 3245). Значит, являются обязательными для применения. То есть отразить операции с давальческим сырьем нужно следующими записями:
ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
КРЕДИТ 10 субсчет «Строительные материалы»
– переданы давальческие материалы субподрядчику;
ДЕБЕТ 20
КРЕДИТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
– списана стоимость израсходованных субподрядчиком материалов заказчика.
Рекомендации
По мнению автора, упрощение за счет неиспользования субсчета «Материалы, переданные в переработку на сторону» к счету 10 является нарушением вышеизложенных норм бухучета. И неприменение предусмотренных форм первичных документов, отражающих движение материалов, тоже противоречит требованиям закона № 129-ФЗ об оформлении всех хозопераций оправдательными документами. Что повлечет негативные последствия и для налогового учета, в котором используются те же формы первичных документов.Так как по времени передача в переработку и списание материалов на стоимость работ не совпадают. Это не дает возможности просто приложить формы № М-15 и № М-29 к документации на строительство. Поскольку списываться материалы будут не в момент их передачи субподрядчику, а более поздней датой, когда работы будут сданы заказчику (в данной ситуации – генподрядчику) по акту о приемке выполненных работ по форме № КС2. И получается, что использование субподрядчиком конкретных материалов на объект не подтверждено.
Так что понадобится и отчет исполнителя (субподрядчика) об израсходовании материала (унифицированной формы отчета нет, ее нужно разработать и утвердить в учетной политике; порядок и сроки представления отчета устанавливаются в договоре подряда). И кроме того – обязательно акт о списании материалов (унифицированной формы тоже нет, ее нужно разработать и утвердить в учетной политике), составленный генподрядчиком на основании отчета субподрядчика об израсходованных давальческих материалах и утвержденный руководителем генподрядной организации.
Важно запомнить
Списывать материалы только на основании накладных нельзя. Для подтверждения расходов нужен еще отчет исполнителя об израсходованных давальческих материалах, а также акт на списание материалов, утвержденный руководителем организации.
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Можете ли вы вычесть строительные материалы для нового дома?
Уважаемый Tax Talk,
Могу ли я получить налоговый вычет с налогов, уплаченных за строительные материалы для моего нового дома? Дом строится на земле, принадлежащей мне, и финансируется за счет 35-процентного первоначального взноса и кредита на строительство.
Строителю платят по мере прохождения через пять или шесть «розыгрышей» в зависимости от завершения этапов. Земля и дом никогда не будут принадлежать нашему строителю. Мы несем всю страховку и платим все налоги на недвижимость на протяжении всего строительства.
Спасибо.
— Норма
Дорогой Норм,
Подробнее об этом…
Что делать, если ипотечный вычет отменен? Каждые пару лет налоговый вычет продлевается. В то время как большинство людей знают, что они могут потребовать свои государственные и местные подоходные налоги в качестве вычета, другие могут не знать, что в качестве альтернативы вы можете потребовать вычет уплаченного налога с продаж, если он превышает подоходный налог. Очевидно, что люди, которые живут в штатах без подоходного налога, таких как Флорида и Техас, всегда будут вычитать уплаченный налог с продаж.Если вы живете в штате, который взимает подоходный налог и налог с продаж, вам придется принять решение, чтобы определить, какой вычет больше.
Служба внутренних доходов предлагает таблицы, основанные на размере семьи и уровне дохода для каждого штата, которые обеспечивают автоматический вычет налога с продаж. Некоторые крупные предметы могут быть добавлены к сумме стола. В качестве альтернативы, если вы сохраняете все свои квитанции, вы можете вычесть фактический налог с продаж, уплаченный в течение года, включая дорогостоящие товары.
Публикация IRS 600 гласит, что вы можете рассматривать дом как дорогостоящую вещь, если применимо любое из следующих условий: существенное дополнение или капитальный ремонт.
В этом случае будет считаться, что вы приобрели любые товары, облагаемые налогом с продаж, и уплатили налог с продаж напрямую.Задать вопрос консультанту
Чтобы задать вопрос в Tax Talk, перейдите на страницу « Задайте вопрос экспертам » и выберите тему «Налоги». Подробнее Tax Talk колонки.
Чтобы обеспечить соответствие требованиям, установленным IRS, мы сообщаем вам, что любые рекомендации по федеральному налогообложению США, содержащиеся в этом сообщении (включая любые приложения), не предназначены и не написаны для использования и не могут быть использованы в целях (i) избежание штрафов в соответствии с Налоговым кодексом или (ii) продвижение, маркетинг или рекомендация другой стороне любой сделки или вопроса, рассматриваемого в настоящем документе.Налогоплательщики должны обращаться за профессиональной консультацией, исходя из своих конкретных обстоятельств.
Контент Bankrate, в том числе руководство по разделам с советами и экспертами и этому веб-сайту, предназначен только для того, чтобы помочь вам в принятии финансовых решений.
Содержание имеет широкий охват и не учитывает ваше личное финансовое положение. Bankrate рекомендует вам обратиться за советом к консультантам, которые полностью осведомлены о ваших индивидуальных обстоятельствах, прежде чем принимать какие-либо окончательные решения или реализовывать какую-либо финансовую стратегию.Помните, что использование вами этого веб-сайта регулируется Условиями использования Bankrate .
Copyright 2013, Bankrate Inc.
Никогда не вычитайте эти 9 расходов, но вы можете списать некоторые сопутствующие расходы
Новый закон о налогах, вступивший в силу в 2018 году, почти удвоил стандартные отчисления. В результате ожидается, что только 13,7% налогоплательщиков будут указывать расходы в своих декларациях за 2019 год, по данным некоммерческого налогового фонда. До вступления в силу Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест почти треть подателей деклараций перечисляли расходы для уменьшения налогооблагаемого дохода.
Многие налогоплательщики могут подумать, что они могут указывать расходы, которые на самом деле не подлежат вычету, например, лекарства, отпускаемые без рецепта.
Есть шаги, которые вы можете предпринять, чтобы уменьшить свой налоговый счет, но если вы попытаетесь потребовать незаконных списаний, вы можете в конечном итоге заплатить государству проценты и штрафы.
«Об этом отказе в вычетах также, вероятно, будет сообщено в органы штата по подоходному налогу, и это может иметь последствия для подоходного налога штата», — говорит налоговый эксперт Франсин Дж. Липман, профессор Университета имени Уильяма С.Юридическая школа Бойда Университета Невады в Лас-Вегасе.
Если у вас нет достаточного количества вычитаемых расходов, чтобы превзойти ваш стандартный вычет, вы не можете детализировать. Стандартные отчисления на 2019 год составляют 12 200 долларов США для лиц, подающих одиночные заявки; 18 350 долларов для глав домохозяйств; и 24 400 долларов США для супружеских пар, подающих совместную заявку.
Чтобы помочь вам избежать ошибок, мы составили список расходов, которые, как вы думаете, вы можете потребовать, но не можете. Мы также перечисляем соответствующие налоговые льготы, которые являются законными.
Вот девять расходов, которые вы не можете вычесть, а также девять сопутствующих расходов, которые подлежат вычету в 2019 налоговом году.
1. Лекарства, отпускаемые без рецепта (если только их не прописал врач)Лекарства от головной боли и простуды, которые вы покупаете в аптеке, не облагаются налогом. Только лекарства, прописанные врачом, в том числе инсулин, считаются франшизой.
Но вы по-прежнему можете вычесть наборы, отпускаемые без рецепта, для проверки на беременность и уровень сахара в крови. И IRS говорит, что мамы получают налоговый вычет на товары для грудного вскармливания, включая молокоотсосы и бутылочки.
2. Волонтерская работа (если вы не набираете пробег)Вы не можете требовать денежной оценки часов, потраченных на волонтерскую деятельность в некоммерческой организации.Вы также не можете вычесть стоимость благотворительного проекта, например плаката или футболки.
Но вы можете вычесть мили, которые вы проехали, занимаясь благотворительностью, по ставке 14 центов за милю, без изменений по сравнению с 2018 годом.
Ведите точный учет ваших миль, зарегистрированных для благотворительной деятельности.
Вы также можете требовать возмещения личных расходов, таких как доски для плакатов и специальные маркеры, которые вы купили для плакатного проекта некоммерческой организации. Обязательно сохраняйте чеки.
Разумно иметь кредитную карту, которую можно использовать исключительно для покупок, связанных с волонтерской деятельностью.
3. Стационарные и мобильные телефоны (кроме служебных)Если у вас все еще есть стационарный телефон дома, вы не можете вычесть его стоимость, даже если вы в основном используете этот телефон для работы. IRS говорит, что первая проводная телефонная линия в вашем доме считается не подлежащим вычету личными расходами.
Но вы можете вычесть в качестве деловых расходов стоимость междугородной связи по этому телефону, связанную с работой. И если у вас есть второй стационарный телефон специально для использования в бизнесе, его полная стоимость вычитается.
Мобильные телефоны являются законным вычитаемым расходом, если вы работаете не по найму и используете телефон для бизнеса. Рекомендуется получить детализированный счет, чтобы доказать это.
Однако вычет «невозмещенных деловых расходов» за использование личного мобильного телефона для работы был отменен. И если ваш работодатель предоставляет вам мобильный телефон как часть вашей работы, это может увеличить ваш налогооблагаемый доход.
4. Домашнее животное (если это не служебное животное)Маленькая семейная собака может привести к большим счетам.Нет ничего необычного в том, что владельцы домашних животных тратят тысячи долларов на операции, рентген и рецептурные лекарства для своих животных. Но эти расходы не подлежат налогообложению.
Однако расходы на покупку, дрессировку и содержание собаки-поводыря или другого служебного животного для человека с ограниченными физическими возможностями не облагаются налогом. Как правило, это включает в себя любые расходы, понесенные для содержания животного, в том числе на еду, уход и ветеринарный уход, чтобы оно могло выполнять свои обязанности.
Стоимость проезда на работу и с работы не облагается налогом. Поездка на автобусе, метро, такси или поездка на собственном автомобиле на работу — это личные расходы, независимо от того, как далеко вам предстоит ехать.
Но вы можете вычесть некоторые расходы на дорогу до работы, если вы работаете в двух местах в один день, независимо от того, работаете ли вы на одного и того же работодателя. Вы также можете вычесть транспортные расходы между вашим домом и временной работой, которая, как ожидается, продлится один год или меньше.
И если ваш дом является вашим основным местом работы, вы можете вычесть транспортные расходы, связанные с поездкой из дома на другое место работы в той же сфере или бизнесе.
6. Налоги на социальное обеспечение (если вы не переплачиваете) Каждый день выплаты зарплаты вы отдаете много денег на налоги FICA (Закон о федеральных страховых взносах), которые финансируют пособия по социальному обеспечению и программе Medicare.
Налоги FICA не подлежат вычету.
Но если вы переплатили налог, вы можете получить кредит за переудержание FICA.В 2019 году максимальный размер налогов на социальное обеспечение составляет 8 239,80 долларов США, что на 279 долларов больше, чем в 2018 году.
Предельная базовая заработная плата на 2019 год увеличивается до 132 900 долларов США, что на 4 500 долларов США больше, чем в 2018 году. Вы платите налоги FICA только на заработную плату до установленного предела. Если у вас было более одной работы и ваш совокупный заработок превышает предел базовой заработной платы, возможно, вы переплатили налоги FICA, и в этом случае вы можете запросить возмещение или налоговый кредит.
7. Пластическая хирургия (за исключением случаев, когда это необходимо по медицинским показаниям)Подтяжка лица, липосакция, электроэпиляция и другие процедуры, направленные на улучшение вашей внешности, не являются вычитаемыми медицинскими расходами.
Но если ваш врач говорит, что вам нужна пластика носа, например, для лечения респираторных заболеваний, это становится вычитаемым медицинским расходом.
IRS говорит, что вы можете вычесть стоимость пластической хирургии, если необходимо улучшить или исправить деформацию, возникшую в результате врожденной аномалии, травмы, полученной в результате несчастного случая, травмы или обезображивающего заболевания.
8. Стоимость рабочего гардероба (если это не униформа)Выглядеть стильно на работе полностью ложится на ваши плечи.Решение Налогового суда США от 2011 года подтвердило этот налоговый закон, когда судья отклонил попытки телеведущей вычесть десятки тысяч долларов за одежду, которую она купила для выхода в эфир.
Но вы можете вычесть стоимость химчистки или стирки деловой формы, потому что это одежда, которую вы не можете носить нигде, кроме как на работе.
Также вычитаются расходы на чистку униформы некоммерческих организаций, такой как одежда, необходимая для волонтеров больниц или командиров отрядов бойскаутов или девочек-скаутов. При этом расходы на обмундирование и его содержание будут считаться благотворительными отчислениями.
Когда школьные каникулы заканчиваются на лето, работающие родители беспокоятся о том, что делать с детьми, пока они на работе. Некоторые родители отправляют своих детей в лагерь, потому что это весело для детей и облегчает их заботы о детях. Но лагеря для сна не облагаются налогом.
Однако, если вы решите отправить детей в дневной лагерь в то время, когда вы работаете или ищете работу, эти расходы могут претендовать на кредит по уходу за детьми и иждивенцами.
На одного ребенка вы можете засчитать до 3000 долларов США расходов в счет кредита на 2019 год. Если вы оплатили уход за двумя или более иждивенцами, кредитный лимит составляет 6000 долларов США.
Ваш фактический налоговый вычет может составлять до 35 процентов ваших квалификационных расходов, в зависимости от вашего дохода. Поскольку это кредит, вы можете использовать его, чтобы компенсировать свой налоговый счет, доллар за долларом.
Если вы получаете возмещение налога, подумайте, где его оставить.
Подробнее:
Без вычета за сдачу дома под снос
Четвертый окружной суд оставил в силе запрет IRS на вычет полной стоимости всех строительных компонентов дома, который был пожертвован благотворительной организации для сноса в рамках программы профессиональной подготовки организации.
Фон
Линда и Лоуренс Манн приобрели дом в Бетесде, штат Мэриленд, в 2011 году. Первоначально они планировали отремонтировать дом, но, узнав о проблемах с водой в его подвале и высокой стоимости изменений, которые они хотели внести в него, они решили снести дом и построить на участке новый. Соответственно, пара наняла строителя, чтобы снести дом, расчистить участок и построить на этом месте новый дом.
Перед началом этой работы другие строители, которых знали Манны, предложили им работать с Second Chance, благотворительной организацией, которая предлагает так называемые услуги «деконструкции», в ходе которых ненужное здание демонтируется, чтобы удалить строительные компоненты и другие предметы, которые могут использоваться повторно.
Second Chance проводит работы по демонтажу, чтобы обеспечить профессиональное обучение малообеспеченных членов сообщества, а также предотвратить попадание пригодных для утилизации материалов на свалки.
«Второй шанс» хранит пригодные для утилизации строительные компоненты и другие предметы, которые он берет из собственности, которую он разбирает, и перепродает их, чтобы собрать деньги для проведения своих программ обучения. Собственник собственности, который передает имущество компании «Второй шанс» для получения льгот по демонтажу, имея возможность получить вычет благотворительного взноса в отношении стоимости компонентов здания и других предметов, изъятых из собственности, которые переданы в дар компании «Второй шанс» для перепродажи, если различные требования к отчисления на благотворительные взносы выполнены.
В ходе работ по демонтажу компании «Второй шанс» некоторые компоненты дома, такие как гипсокартон, черепица и кровельные материалы, которые не подлежат утилизации, обязательно уничтожаются в рамках процесса демонтажа или в рамках обучения сотрудников «Второго шанса», работающих на объекте.
проект. Тем не менее, Second Chance прямо заявляет, берясь за проект по сносу, что она не предоставляет услуги по сносу, и организация советует жертвователям домов, что они должны нанять подрядчика по сносу за свой счет, чтобы завершить снос подаренного дома после завершения работ по сносу. готово и очистить сайт.
Манны решили, что Второй Шанс разрушит дом до того, как он будет снесен строителем Маннов. Линда Манн (которая была единственной владелицей дома) подписала двухстраничное «Соглашение о благотворительном пожертвовании» с Second Chance от 1 декабря 2011 года. В соответствии с соглашением Линда передала Second Chance «все [ее] права». , право собственности и доля в улучшениях, здании и приспособлениях, расположенных [в доме]», как описано в оценке, «подготовленной NoVaStar Appraisal, Inc.».
Перед началом демонтажа Манны наняли NoVaStar для оценки стоимости пожертвованного дома для целей налогообложения.Оценщик NoVaStar пришел к выводу, что самым лучшим и наилучшим способом использования дома был бы перенос его на другой участок для использования в качестве жилья, и поэтому оценил стоимость дома «без разборки».
Оценщик определил справедливую рыночную стоимость (FMV) дома и земли вместе (1 875 000 долларов США), а затем только справедливую рыночную стоимость земли (1 200 000 долларов США). Вычитая стоимость последнего из стоимости первого, оценщик определил, что стоимость дома без земли составляет 675 000 долларов.
Компания «Второй шанс» провела работы по демонтажу дома в два этапа: первый этап включал демонтаж ненесущих элементов в декабре 2011 г. и январе 2012 г., а второй этап включал демонтаж внешних и структурных элементов в июне и 2012 г. июль 2012 г.Second Chance не вела полную инвентаризацию предметов, вывезенных из дома, хотя и создала список предметов, вывезенных из дома на первом этапе проекта. После того, как 6 июля 2012 года компания Second Chance завершила работы по демонтажу дома, строительный подрядчик Маннов снес дом и удалил оставшиеся структурные элементы.
По возвращении в 2011 году, полагаясь на оценку NoVaStar, Манны потребовали вычета благотворительного взноса в размере 675 000 долларов за дом.
IRS проверила возврат Маннов за 2011 год и отклонила вычет, обнаружив, что Линда не пожертвовала всю свою долю в доме и не представила точную оценку того, что она пожертвовала «Второму шансу».
Отклонив административную апелляцию Маннов, IRS подсчитала причитающуюся сумму в размере 191 638 долларов за 2011 год. Манны уплатили причитающийся налог, но в ноябре 2015 года подали требование о возмещении и запрос на снижение. В августе 2016 года пара подала исправленный отчет за 2011 год.По этому возвращению «только для расчетов» они скорректировали вычет благотворительного взноса за дом до 313 353 долларов на основе новой оценки NoVaStar.
Вторая оценка основывала FMV дома на стоимости всех строительных компонентов дома на вторичном рынке. Не все компоненты здания имели устоявшийся рынок подержанных вещей, поэтому оценщик NoVaStar использовал «затратный подход к оценке», оценивая стоимость всех материалов как новые, а затем учитывая амортизацию.Оценка предоставила оценку всех строительных компонентов дома без учета (1) того, какие компоненты будут удалены Second Chance для перепродажи; (2) которые будут уничтожены в ходе деконструкции; и (3) которые останутся на месте для сноса и вывоза подрядчиком Маннов.
После рассмотрения измененной декларации Налоговое управление снова отклонило заявленный вычет благотворительного взноса на дом. Неустрашимые Манны подали иск о возмещении в окружной суд, добиваясь определения того, что вычет благотворительного взноса из стоимости дома был действительным.Манны и IRS подали встречные ходатайства для вынесения решения в порядке упрощенного производства.
Суд, согласившись с обеими доводами IRS для отказа в вычете благотворительных пожертвований для дома, удовлетворил ходатайство IRS. Он пришел к выводу, что Манны не совершили «действительную передачу всей доли в недвижимом имуществе», как того требует гл. 170(f)(3), потому что они не зарегистрировали сделку в государственной земельной книге, как того требует закон Мэриленда. Суд также постановил, что даже если бы Манны фактически пожертвовали дом Second Chance, они не имели бы права на вычет в размере 675 000 или 313 353 долларов, потому что ни одна из их оценок не была квалифицированной оценкой, которая должным образом обосновала заявленный ими вычет.
Семья Маннов подала апелляцию в Четвертый окружной суд. Отказавшись от первоначального вычета, который они требовали в размере 675 000 долларов, в апелляции Манны оспорили только решение окружного суда, поддержавшее непризнание правительством их исправленного заявленного вычета на благотворительный взнос в размере 313 353 долларов за дом.
Аргументы по апелляции
Манны утверждали, что они имели право на вычет в размере 313 353 долларов США за стоимость всех компонентов дома, потому что (1) они фактически отделили дом от недвижимого имущества своим письменным соглашением о дарении; (2) они пожертвовали всю свою долю в доме «Второму шансу»; и (3) стоимость дома была правильно оценена при оценке в размере 313 353 долларов.Они утверждали, что их соглашение о дарении «конструктивно» отделило дом от основной земли и что, в соответствии с законодательством Мэриленда, разделение не требует регистрации передачи. Кроме того, поскольку они пожертвовали весь дом, они утверждали, что вторая оценка надлежащим образом включала все компоненты дома при определении стоимости пожертвования.
Налоговое управление снова заявило, что Манны не пожертвовали всю свою долю в доме, потому что передача дома не была зарегистрирована в государственных земельных записях, как того требует закон Мэриленда для передачи зарегистрированного права собственности.Он также утверждал, что, хотя соглашение предполагало передачу всего дома, по сути, Манны пожертвовали только право использовать дом для конкретных целей (обучение демонтажу и спасение) и, следовательно, они пожертвовали частичную долю в доме, что является не подлежат вычету в соответствии с п. 170(е)(3). Наконец, IRS утверждал, что оценка не была квалифицированной оценкой, как того требует гл. 170(f)(11)(C), так как оценка включала все компоненты дома, включая те, которые не были спасены.
Решение четвертого судебного округа
Четвертый окружной суд, подтверждая окружной суд, постановил, что Манны не имели права на вычет благотворительных пожертвований за пожертвование дома «Второму шансу». Было установлено, что Манны пожертвовали только невычитаемую частичную долю в доме и что оценка дома не была квалифицированной оценкой.
Проценты за подаренный дом : В соответствии с законодательством Мэриленда недвижимое имущество включает как землю, так и улучшения земли.Таким образом, дом и земля, на которой он стоял, были единой собственностью, поэтому, чтобы Манны могли внести свой вклад в дом, он должен был быть отделен от земли. Манны утверждали, что Мэриленд не требовал регистрации соглашения, которое конструктивно отделяло улучшение от основной земли; скорее, требовалось только письмо, достаточное для удовлетворения закона о мошенничестве. Они утверждали, что соглашение о вкладе со «Вторым шансом» отвечало этому требованию, поэтому они преобразовали дом из недвижимого имущества в личную собственность и передали всю свою долю в доме по соглашению.
Со ссылкой на Надзорный орган по оценке дела округа Балтимор против Медицины Большого Балтимора. Cтр. (GBMC) , 32 A.3d 174 (Md. Ct. Spec. App. 2011) и Townsend Baltimore Garage, LLC против инспектора по оценке города Балтимор , 79 A.
3d 960, 967 (Md. Ct. Spec. App. . Spec. App. 2013), Четвертый округ установил, что, хотя соглашение о вкладе могло сделать Second Chance договорным владельцем дома, поскольку соглашение не было зарегистрировано в государственной земельной книге, Линда Манн сохранила зарегистрированное право собственности на дом.Следовательно, дом не был отделен от земли, и Манны не передали всю свою долю в собственности, которой они владели, или даже неразделенную часть всей своей доли в собственности.
Манны утверждали, что дела GBMC и Townsend не применимы, поскольку ни одно дело не касалось доктрины конструктивного выходного пособия Мэриленда. Признавая, что это было правдой, Четвертый окружной округ пришел к выводу, что они действительно применялись, потому что Особый апелляционный суд Мэриленда особо признал в тех случаях, что «договорное право собственности» на улучшение не устанавливает, без дополнительных мер, «право собственности или зарегистрированное право собственности» на самом деле.
целей налога на имущество.Таким образом, даже если договор дарения конструктивно отделил дом от земли и передал право собственности на дом по договору, Линда Манн по-прежнему была зарегистрированным владельцем дома, и, следовательно, вся доля в доме не была передана.
Применяя доктрину преобладания содержания над формой, Четвертый окружной округ далее определил, что содержание сделки свидетельствует о том, что Манны не передали всю свою долю в доме «Второму шансу». Суд отметил, что в сделке, хотя Линда Манн пожертвовала некоторые компоненты дома Second Chance для продажи и финансирования ее деятельности, а некоторые компоненты дома были уничтожены в учебных целях или при удалении компонентов, которые были переданы в дар Second Chance. , она продолжала иметь преимущества и бремя оставшихся компонентов дома, который она заплатила своему строителю за снос.Таким образом, по существу, Манны не передали в качестве личного имущества всю долю в доме компании «Второй шанс» и, следовательно, они не имели права на вычет благотворительного взноса на всю стоимость дома.
Квалифицированная оценка : При определении суммы оценки в размере 313 353 долларов США, использованной Маннами для поддержки вычета их благотворительных пожертвований, оценщик предполагал, что каждая часть дома будет отделена и передана в дар компании Second Chance для ее использования.Поскольку все компоненты дома не были переданы в дар Second Chance, суд пришел к выводу, что оценка не смогла определить стоимость имущества, которое Манны фактически вложили. Таким образом, оценка не соответствовала требованиям квалифицированной оценки в гл. 170(f)(11)(C), которая, по мнению суда, послужила еще одной причиной для того, чтобы установить, что IRS должным образом отказала Маннам в заявлении на благотворительный вычет.
Отражения
Манны не знали больше, чем просто сумму запрещенного вычета за пожертвование на дом.Чтобы заставить Second Chance выполнить работы по демонтажу, Манны должны были согласиться пожертвовать 20 000 долларов наличными (хотя в конечном итоге они пожертвовали только 11 500 долларов) и, предположительно, должны были заплатить за оценку NoVaStar.
Кроме того, им пришлось потратить время, силы и деньги на оспаривание решения IRS в административном порядке и через судебную систему.
Налоговое управление США не возражает против вычета на благотворительное пожертвование компонентов здания из разборки дома, но, как показывает этот случай, если у него есть сомнения в правомерности такого вычета, он тщательно проверит его, чтобы убедиться, что его сумма не завышена и обоснована в соответствии с требованиями Кодекса и нормативных актов.Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие такой проект, должны убедиться, что у них есть надлежащая документация о компонентах, фактически пожертвованных на благотворительность, и квалифицированная оценка их стоимости.
Манн , № 19-1793 (4 округ 06.01.21)
Участник | |
Джеймс А. Биверс , CPA, CGMA, J.D., LL.M., Налоговый консультант , менеджер по техническому содержанию по вопросам налогообложения. |
Для получения дополнительной информации об этой колонке обращайтесь по адресу Часто задаваемые вопросы: Налоговая информация для пожертвований
Является ли мой вклад в Habitat облагаемым налогом пожертвованием?
Если вы детализируете свои отчисления, вы сможете вычесть благотворительные пожертвования в виде денег или имущества, сделанные квалифицированным организациям. Принимаются только пожертвования, фактически сделанные до закрытия налогового года.
Мы рекомендуем вам обратиться к своему налоговому консультанту или бухгалтеру или посетить веб-сайт IRS для получения дополнительной информации.
Я выполнял профессиональные работы в виде сантехники, строительства, бухгалтерии или чего-то подобного для Habitat, и я не брал с них плату. Могу ли я вычесть стоимость моего труда из налогов?
Как правило, вы не можете вычесть свой труд, но вы можете вычесть любые понесенные вами расходы.
Мы рекомендуем вам позвонить своему налоговому консультанту или бухгалтеру или ознакомиться с разделом «Взносы, которые вы не можете вычесть» в публикации IRS 526: Благотворительные взносы.
Моя дочь или сын отдали Хабитат, но он или она не собирается перечислять свои налоги.Могу ли я использовать ее пожертвование на свои налоги?
Мы рекомендуем вам связаться со своим налоговым консультантом или бухгалтером или посетить сайт www.irs.gov.
В последнюю неделю декабря я отправил пожертвование по почте и получил квитанцию на следующий год. Могу ли я все еще списать это пожертвование в моей налоговой декларации за предыдущий год?
Если чек был датирован прошлым годом, и вы перечислили свои вычеты, возможно, вы сможете вычесть свое пожертвование. Мы рекомендуем вам связаться со своим налоговым консультантом или бухгалтером или посетить веб-сайт IRS для получения дополнительной информации.
Я пожертвовал деньги своему местному филиалу, и мне нужна квитанция об уплате налогов.
Вы можете получить это для меня?Квитанции о пожертвованиях местным филиалам Habitat for Humanity должны быть получены от филиала. Вы можете найти контактную информацию для вашего партнера в Интернете.
Я пожертвовал деньги своему местному филиалу. Я пытался получить от них квитанцию, но я не могу заставить их отправить ее. Что мне теперь делать?
Пожалуйста, позвоните по номеру 1-800-HABITAT (1-800-422-4828).Вы также можете отправить электронное письмо со своим именем и адресом, а также с именем, городом и штатом аффилированного лица, которому вы сделали пожертвование, на адрес [email protected]. Мы сделаем все возможное, чтобы помочь вам.
Я пожертвовал бытовую технику, мебель или другой предмет местному жилому фонду и не получил квитанцию. Как получить квитанцию?
Квитанции о пожертвованиях местным филиалам Habitat for Humanity или ReStores Habitat for Humanity должны быть получены от них. Вы можете найти контактную информацию для вашего партнера в Интернете.
Я пытался получить квитанцию за предметы, которые я пожертвовал, но партнер или ReStore не дали мне ее. Вы можете помочь?
Пожалуйста, позвоните по номеру 1-800-HABITAT (1-800-422-4828). Вы также можете отправить электронное письмо со своим именем и адресом, а также с именем, городом и штатом аффилированного лица, которому вы сделали пожертвование, на адрес [email protected]. Мы сделаем все возможное, чтобы помочь вам.
Я пожертвовал бытовую технику, мебель или другой предмет в местную среду обитания. Я получил квитанцию, но на ней не было суммы в долларах.Можете ли вы дать мне один с суммой на нем?
Habitat for Humanity International или наши аффилированные лица не могут оценивать неденежные подарки. Донор определяет стоимость для целей налогообложения. Мы рекомендуем вам связаться со своим налоговым консультантом или бухгалтером или посетить веб-сайт IRS для получения дополнительной информации.
Я отправился в путешествие по глобальной деревне вместе с Habitat.
Могу ли я вычесть стоимость билетов на самолет или любые другие расходы?Часть необходимой стоимости программы идет на благотворительность программы Habitat.В зависимости от страны вашего происхождения стоимость поездки может облагаться или не облагаться налогом. Пожалуйста, проконсультируйтесь с налоговым консультантом относительно вашей конкретной ситуации.
Я пожертвовал 500 долларов на поездку моего племянника в Гондурас. Могу ли я вычесть это из своих налогов?
Часть его требуемой стоимости программы идет на благотворительность программы Habitat. В зависимости от страны его происхождения стоимость поездки может облагаться или не облагаться налогом. Пожалуйста, проконсультируйтесь с налоговым консультантом относительно вашей конкретной ситуации.
Является ли Habitat for Humanity International 50-процентной организацией?
Да. Для получения дополнительной информации посетите сайт www.irs.gov/pub/irs-pdf/p526.pdf.
Является ли Habitat for Humanity International номером 501(c)(3)?
Да.
Могу ли я получить копию письма Habitat for Humanity International 501(c)(3)?
Да, вы можете загрузить наше письмо 501(c)(3). Если вам нужна какая-либо другая информация, позвоните нам по телефону 1-800-HABITAT (1-800-422-4828) или напишите нам по адресу [email protected].
Для местных филиалов, пожалуйста, свяжитесь с ними напрямую. Вы можете найти контактную информацию вашего партнера в Интернете или позвонить нам по телефону 1-800-HABITAT (1-800-422-4828).
Является ли Habitat for Humanity International объединенной федеральной благотворительной кампанией?
Да, наш номер CFC 10945.
Обратите внимание, что каждый из наших филиалов является отдельной организацией. Если вы хотите узнать, является ли ваш местный филиал благотворительной организацией Объединенной федеральной кампании, посетите сайт www.opm.gov/cfc/charities/lists/.
Я ежемесячно делаю пожертвования Habitat через программу HopeBuilders. Мне нужно мое заявление, так что я могу подать свои налоги.
Вы можете отправить это мне?Большое спасибо за ваше щедрое пожертвование. В вашей выписке за февраль будут указаны ваши пожертвования, и ее можно будет использовать для целей налогообложения. Это должно прийти к концу февраля. Если вам нужна дополнительная помощь, свяжитесь с нами по адресу [email protected] или позвоните по телефону 1-800-HABITAT (1-800-422-4828).
Деконструкция | Погрузочная площадка, Inc.
Вы планируете капитальный ремонт,
Снос дома, демонтаж или утилизация?
Выбор
Преимущества
Налоговая информация
Загрузите эту информацию в формате PDF.
Требуется Adobe Acrobat Reader (скачать).
Вы, , подумаете о том, чтобы пожертвовать материалы, которые вы удаляете?
Вы можете сэкономить на демпинговых сборах, получить налоговый вычет, завоевать расположение клиентов и помочь окружающей среде.
Вот как сделать пожертвование, позвонив в отдел пожертвований The Loading Dock со списком материалов, которые нужно пожертвовать, и приблизительной датой, когда материалы будут доставлены, или запросить дату получения.
Это ваш выбор , платить за сброс или получить налоговый вычет.
Выбор
Снос — Действие или процесс разрушения или разрушения .
Снос традиционно был методом, с помощью которого домовладельцы и подрядчики сносили дома и постройки.
Разборка — Спасение от уничтожения или отходов и дальнейшее использование .
Деконструкция включает в себя тщательный демонтаж здания и удаление частей, которые можно использовать повторно. Материалы, получаемые в результате демонтажа, часто включают, помимо прочего, пиломатериалы, двери, окна, туалеты, электрические коробки, изоляцию, осветительные приборы, краснодеревщики, паркетные полы и многое другое.
Спасение — Чтобы спасти от потери или уничтожения.
Утилизация или мягкая зачистка является важной частью процесса демонтажа и имеет решающее значение для обеспечения возможности повторного использования материалов после их удаления.
Наверх
Преимущества
Разборка и утилизация
- Экологически чистые.
- Уменьшает количество отходов, поступающих на свалки.
- Предоставляет материалы для улучшения жилищных и общественных условий.
- Предоставляет дарителю налоговый вычет.
- Для проектов по демонтажу доноры часто получают налоговый вычет
, который приводит их затраты на демонтаж в соответствие со сносом.
Экологические преимущества
От 65 до 85 процентов строительного мусора попадает на свалки. По оценкам EPA, ежегодно образуется более 136 миллионов тонн строительного и сносного мусора. В то время как большая часть этого использованного материала вырвана из существующих конструкций, она также включает в себя новые предметы, вывезенные со строительных площадок.
Экономические выгоды
Экономические выгоды реализуются за счет налоговых вычетов для донора и доставки доступных строительных материалов для помощи в строительстве сообществ.
Пособия для сообщества
Погрузочная площадка представляет собой склад и распределительный центр, что позволяет подрядчикам и отдельным ремонтникам привозить использованные материалы, которые затем перераспределяются.
Наверх
Налоговая информация
Предметы, пожертвованные The Loading Dock, не облагаются налогом в максимальной степени, разрешенной IRS, и в соответствии со следующими правилами: Кодекс налоговой службы запрещает нашей организации определять стоимость ваших пожертвованных материалов.
Пожертвования на сумму менее 5000 долларов США
Погрузочная площадка предоставит вам письмо с перечислением ваших пожертвованных материалов.
Пожертвования свыше 5000 долларов США
Как правило, для пожертвований, превышающих 5000 долларов США, вы должны иметь письменную оценку сертифицированного оценщика.
Погрузочная площадка предоставит вам письмо с перечислением ваших пожертвованных материалов.
Вы или ваш налоговый инспектор должны заполнить форму IRS 8283 и предоставить ее оценщику для подписания Раздела B, Часть III, а TLD подпишет Раздел B, Часть IV.
Эта информация предоставляется только для общих целей. Донор несет ответственность за знание и соблюдение всех соответствующих налоговых законов и требований. Свяжитесь со своим налоговым консультантом, прежде чем материалы будут удалены.
Наверх
Расширенный вычет по разделу 179d | Конверт здания
Энергоэффективное проектирование зданий в последние годы набирает обороты. При поиске возобновляемых материалов или проектировании с учетом принципов устойчивого развития у владельцев зданий и проектировщиков есть больше способов, чем когда-либо, сэкономить деньги на налогах и компенсировать затраты на строительство.Раньше одним из вариантов был вычет за энергоэффективное коммерческое здание согласно Разделу 179D, но срок его действия истек в конце 2017 года.
Благодаря масштабному законопроекту о налогах и расходах, подписанному в конце декабря 2019 года, раздел 179D не только получил обратную силу для зданий, введенных в эксплуатацию в 2018 и 2019 годах, но и перенесен на 2020 год. Вычет по разделу 179D может быть ценное дополнение к энергоэффективному проектированию здания: максимум 1,80 доллара США за квадратный фут, вычет может быть значительным в зависимости от размера здания.
Поскольку вычет был недавно продлен, для владельцев зданий и проектировщиков, особенно государственных объектов, может быть самое время оценить, будут ли какие-либо новые или реконструированные здания, введенные в эксплуатацию за последние два года, подпадать под действие Раздела 179D. Если это так, им нужно будет подать измененную декларацию, чтобы потребовать вычет.
Что такое Раздел 179D?
Раздел 179D был впервые введен как часть Закона об энергетической политике 2005 года. Преимущество заключается в том, что за счет вычета квалифицированные налогоплательщики могут списать до полной покупной цены соответствующих энергоэффективных систем в том же году, когда здание было завершено.
Вычеты, подобные разделу 179D, помогают владельцам зданий или проектировщикам получить источник почти немедленного денежного потока в качестве стимула для внедрения экологически безопасных методов проектирования и строительства. Для соответствия разделу 179D требуется использование утвержденного программного обеспечения и посещение независимого стороннего сайта.
Налоговый вычет предоставляется в размере до 1,80 доллара США за квадратный фут и распространяется на установку энергоэффективных систем на новых или существующих объектах. Он продлевался каждый год до истечения срока его действия 31 декабря 2017 года (а совсем недавно он стал иметь обратную силу на 2018, 2019 и 2020 годы).
Доступные улучшения для:
- Системы отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха,
- Оболочка здания или
- Внутреннее освещение
имеют право на вычет, если установленные системы снижают общую стоимость энергии и мощности здания не менее чем на 50 процентов .
Сумма вычета ограничена стоимостью капитализированных улучшений и варьируется в зависимости от площади проекта.
Здания, которые не соответствуют 50-процентному стандарту, по-прежнему могут иметь право на частичный вычет.У Министерства энергетики есть дополнительная информация о частичных вычетах.
Учитывая, что на коммерческие здания приходится 73% потребления электроэнергии в США, даже небольшое снижение потребления энергии может иметь большое значение для окружающей среды и экономии налогов.
Кто может воспользоваться разделом 179D?
Владельцы коммерческой недвижимости, а в некоторых случаях арендаторы зданий или проектировщики могут претендовать на вычет.
- Владельцы коммерческой недвижимости. Все владельцы коммерческой недвижимости, которые вносят соответствующие улучшения в свою собственность. В эту категорию попадают офисные здания, торговые здания, промышленные здания, склады и многоквартирные дома высотой более четырех этажей.
- Арендаторы, которые проводят энергоэффективные улучшения своих арендованных площадей, также могут иметь право на участие, если они сами понесли расходы, связанные со строительством.
- Проектировщики и другие федеральные, государственные и муниципальные здания. Новые и отремонтированные федеральные, государственные и местные правительственные здания, такие как школы, библиотеки, транспортные средства и аэропорты, имеют право на этот вычет. Однако, поскольку правительства не могут получить прямую выгоду от Раздела 179D, они могут вместо этого передать вычет разработчикам проекта (т. е. архитекторам, инженерам, подрядчикам, консультантам по окружающей среде, поставщикам энергетических услуг и специалистам по модернизации). В этих случаях дизайнеры должны получить письмо о распределении.
Другие освобожденные от налогов организации, такие как некоммерческие организации или университеты, также не имеют права на вычет.
Какие обновления подходят для Раздела 179D?
Есть много способов претендовать на Раздел 179D.
При рассмотрении новых систем или обновлений имейте в виду, что усовершенствования должны превышать стандарты Американского общества инженеров по отоплению, охлаждению и кондиционированию воздуха (ASHRAE); стандарты различаются в зависимости от того, когда здание было введено в эксплуатацию. Имея это в виду, ниже приведены некоторые предложения для владельцев зданий и проектировщиков, которые думают о том, как включить энергоэффективный дизайн и строительные материалы в проект.
HVAC: Системы, которые контролируют тепло, влажность и воздушный поток в помещении
Системы отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха (HVAC) помогают контролировать уровень комфорта внутри здания и могут быть причиной значительных затрат.Инвестиции в новую систему HVAC или модернизацию старой — два основных способа повышения энергоэффективности. Кроме того, изоляция, цифровые термостаты, затенение окон, системы тепловых насосов и солнечное отопление являются другими примерами энергоэффективной системы HVAC.
Оболочка здания: стены, полы, крыши, окна и другие проемы и двери
Оболочка здания очень восприимчива к воздушному и тепловому обмену между внутренней и внешней частью здания.Модернизация и новое строительство, которые улучшают изоляцию и уменьшают утечку воздуха, — это типы проектов, которые помогут претендовать на соответствие Разделу 179D.
Примерами являются изоляция с высокими значениями R, металлические изоляционные панели для стен или крыш, высококачественное оконное остекление с покрытиями с низким коэффициентом излучения, системы зеленых крыш или использование экологически чистого сырья и ограничение использования материалов, выделяющих большое количество углерода. выбросов, как бетон.
Освещение: механические и естественные источники света
Системы освещения могут улучшить визуальную привлекательность здания, а также удовлетворить основную потребность в освещении внутренней среды.
Электричество также является источником затрат для жильцов и владельцев. Дневное освещение, использование светодиодных ламп, датчики присутствия, диммеры и/или двухуровневые выключатели, а также электронные балласты с плавным пуском являются примерами энергоэффективного дизайна освещения.
Раздел 179D не может применяться к возобновляемым источникам энергии, даже несмотря на то, что они по-прежнему являются важным компонентом общего устойчивого дизайна.
Заявление о вычете по Разделу 179D
Владельцы зданий, которые хотят подать заявку по Разделу 179D за 2018 или 2019 год, должны подать налоговую декларацию с внесенными поправками за соответствующий год.Проектировщики, которые хотят, чтобы вычет был выделен для государственного здания, должны подать исправленный отчет с утвержденным письмом о распределении, о котором упоминалось ранее. В любом случае помните, что утвержденная третья сторона должна посетить объект для оценки энергоэффективных улучшений; только тогда здание будет считаться сертифицированным.
Самостоятельная сертификация невозможна, даже если здание уже сертифицировано по системе LEED.
Раздел 179D — не единственный способ, с помощью которого владельцы зданий и проектировщики могут сэкономить на налогах.Кредиты на возобновляемые источники энергии, такие как солнечная или ветровая энергия, доступны и отделены от Раздела 179D.
Несмотря на то, что Раздел 179D продлевался или имел обратную силу каждый год с момента его принятия, на данный момент срок его действия истекает 31 декабря 2020 года. Поскольку строительство требует много времени и часто связано с задержками, владельцы зданий и проектировщики в настоящее время планируют коммерческие проекты. Возможно, вы захотите рассмотреть сроки и следует ли перенести какие-либо здания или ремонтные работы, запланированные на конец этого года, чтобы получить вычет.
Определение того, соответствует ли прошлый или текущий проект стандартам Раздела 179D, может привести к путанице. PBMares может помочь определить соответствие требованиям и обработать соответствующие налоговые декларации.
По вопросам обращайтесь к Дженнифер Френч, партнеру и руководителю группы по строительству и недвижимости, или к Николасу Перрину, партнеру и руководителю группы по налоговым льготам и льготам.Капитальные улучшения
Налоговый бюллетень ST-104 (TB-ST-104)
Версия для печати (PDF) Дата выпуска: 27 июля 2012 г.Введение
Взимает ли подрядчик налог с продаж с заказчика, зависит от того, считается ли выполняемая работа капитальным улучшением недвижимого имущества или же она является установкой, ремонтом или техническим обслуживанием.В этом бюллетене разъясняется, какой вид работ является капитальным улучшением недвижимого имущества, не облагаемым налогом. Он также включает информацию о закупках подрядчиками и владельцами недвижимости, выставлении счетов и надлежащем использовании сертификатов об освобождении от уплаты налогов.
Что такое капитальный ремонт?
Капитальное улучшение — это любое дополнение или изменение недвижимого имущества, которое удовлетворяет всем трем из следующих условий:
- Оно существенно увеличивает стоимость недвижимого имущества или значительно продлевает срок полезного использования недвижимого имущества .
- Он становится частью недвижимого имущества или постоянно прикрепляется к недвижимому имуществу, так что удаление может нанести материальный ущерб имуществу или самой вещи.
- Предназначен для стационарной установки.
Например, строительство террасы, установка водонагревателя или установка кухонных шкафов — все это проекты капитального ремонта. Ремонт сломанной ступени, замена термостата на водонагревателе или покраска существующих шкафов — все это примеры облагаемых налогом работ по ремонту и техническому обслуживанию.
Публикация 862, Налоговые классификации капитальных улучшений и ремонтов недвижимости , содержит подробную информацию о различных видах работ, которые считаются и не квалифицируются как капитальные улучшения. Поскольку метод установки может повлиять на налогообложение работы, некоторые работы необходимо рассматривать в каждом конкретном случае.
Закупка материалов
Строительные материалы и другое материальное личное имущество, приобретенное для капитального ремонта, подлежит налогообложению независимо от того, приобретены ли они подрядчиком, субподрядчиком, ремонтником (далее подрядчик ) или домовладельцем.
Налог с продаж, уплачиваемый подрядчиками, становится расходом, который может быть переложен на клиента как часть общей суммы расходов на капитальный ремонт.
Подрядчики обычно не продают строительные материалы клиентам без установки и, следовательно, не могут использовать форму ST-120, Сертификат перепродажи , для осуществления закупок строительных материалов, освобожденных от налога.
Однако при определенных обстоятельствах подрядчики могут использовать форму ST-120.1, Свидетельство об освобождении от уплаты налога на покупку для подрядчика , чтобы совершать покупки, освобожденные от налога с продаж.Например, подрядчика нанимают для строительства дома, и контракт требует, чтобы подрядчик предоставил определенные автономные бытовые приборы, такие как холодильник, стиральная машина и сушилка. Установка этих приборов не является капитальным улучшением, так как отдельно стоящие устройства не становятся частью недвижимого имущества, как и строительные материалы.
Подрядчик может использовать форму ST-120.1 для приобретения техники, освобожденной от налога с продаж. Однако подрядчик должен взимать налог с продаж с суммы, взимаемой с покупателя за бытовую технику.
Приобретение материалов в одной налоговой юрисдикции Нью-Йорка может облагаться другой налоговой ставкой (более высокой или низкой), если материалы впоследствии используются в другой юрисдикции Нью-Йорка. Для получения дополнительной информации см. Налоговые бюллетени Использование налога для предприятий (TB-ST-910) и Подрядчики — Налоговые кредиты с продаж (TB ST-130).
Сертификаты об освобождении от уплаты налогов
При выполнении работ по капитальному ремонту подрядчик должен получить надлежащим образом заполненную форму ST-124, Свидетельство о капитальном ремонте от заказчика (включая заказчика, являющегося освобожденной организацией) и не должен взимать налог с продаж от заказчика по проекту.Получение формы ST-124 освобождает подрядчика от ответственности за любые налоги, причитающиеся с работы.
Подрядчик должен хранить этот сертификат об освобождении от уплаты налога в своих записях, чтобы показать, почему налог с продаж не взимался с этой работы. Однако, если сертификат капитального ремонта не получен, контракт или другие записи проекта все еще могут быть использованы для установления того, что выполненная работа представляла собой капитальный ремонт.
Если подрядчик нанимает субподрядчика для работы над проектом капитального ремонта, подрядчик должен предоставить субподрядчику копию акта капитального ремонта, выданного заказчиком, чтобы расходы субподрядчика были освобождены от налога с продаж.
Все записи должны храниться не менее трех лет. Дополнительную информацию можно найти в Налоговом бюллетене «Требования к ведению учета для поставщиков налога с продаж» (TB-ST-770).
Выставление счетов за капитальный ремонт
При расчете суммы, взимаемой с заказчика, подрядчик может включить налог с продаж, уплаченный за строительные материалы, точно так же, как и любые другие расходы по проекту.
Пример: Подрядчик нанят для строительства нового крыльца для клиента, что квалифицируется как капитальный ремонт.Подрядчик закупает материалов на 500 долларов, включая пиломатериалы, шурупы и морилку. Законопроект для подрядчика может выглядеть так:
$ 500 | $ 500 | 9 Налог с продаж (8%):
40 |
Всего : |
$ 540262 $ 540 $ 540 | |
Законопроект клиенту может выглядеть следующим образом:
| Материалы (в том числе налог на продажу): | $ 600 |
| Труд: | 1000 |
| Всего: | Всего: | $ 1 6001999962 $ 1 600
Налог на продажу, что подрядчик, выплачиваемый на материалах, является расходом, что подрядчик основывается в цене, обвиненной в клиент.
Однако, поскольку работа представляет собой капитальный ремонт, налог с продаж не взимается с покупателя.
Улучшения арендованного имущества
Дополнения или изменения в недвижимом имуществе, сделанные арендатором или для арендатора, а не владельцем имущества, могут считаться временными по своему характеру, а не постоянными. В результате определенные работы, которые в противном случае могут квалифицироваться как капитальный ремонт, могут не соответствовать критериям, если договор аренды арендатора не передает право собственности на улучшение владельцу недвижимости.Например, некоторые договоры аренды требуют, чтобы арендатор вернул имущество в исходное состояние по истечении срока аренды. В этих случаях ничто из того, что было установлено в течение срока аренды, не может считаться постоянным, поскольку оно должно быть удалено в случае переезда арендатора. Данный факт означает, что выполненные работы не могут квалифицироваться как капитальный ремонт. Для получения дополнительной информации см.
TSB-M-83(17)S, Налогооблагаемый статус улучшений арендованного имущества для или арендаторами .
Пример: Подрядчик устанавливает раковины и соответствующее сантехническое оборудование для парикмахерской, которая является арендатором здания.Установка раковины обычно считается капитальным улучшением. Однако договор аренды парикмахерской предусматривает, что помещение должно быть возвращено в исходное состояние по окончании срока аренды. Поскольку по истечении срока аренды раковины должны быть демонтированы, они не считаются постоянной установкой, и их установка не является капитальным улучшением.
Владельцы недвижимости
Владелец недвижимости (в том числе владелец недвижимости, являющийся освобожденной организацией), который нанимает подрядчика для выполнения работ, которые квалифицируются как капитальный ремонт, должен предоставить подрядчику заполненную форму ST-124, Свидетельство о капитальном ремонте .Подрядчик должен хранить эту форму в своих записях, чтобы показать, почему налог с продаж не был уплачен за работу.
Подрядчик не обязан принимать форму ST-124. Если подрядчик взимает налог с продаж на работу, которая, по мнению заказчика, квалифицируется как капитальный ремонт, заказчик может подать заявление на возмещение непосредственно в налоговый департамент. Для получения дополнительной информации см. Налоговый бюллетень «Как подать заявку на возмещение налога с продаж и использования» (TB-ST-350).
Как указано выше, не существует освобождения от налога с продаж при покупке материалов, используемых в проекте капитального ремонта.Покупка материалов облагается налогом, независимо от того, покупает ли их собственник или подрядчик.
Примечание. Налоговый бюллетень — это информационный документ, предназначенный для предоставления общих рекомендаций на упрощенном языке по интересующей налогоплательщиков теме. Он точен на дату выпуска. Однако налогоплательщики должны знать, что последующие изменения в Законе о налогах или его интерпретации могут повлиять на точность Налогового бюллетеня.
Информация, представленная в этом документе, не охватывает все ситуации и не предназначена для замены закона или изменения его значения.
Справочные материалы и другая полезная информация
Налоговое законодательство: Разделы 1101(b)(4), 1105(c)(3) и 1105(c)(5)
Положения: Разделы 541.1 и 541.5
2
2 Меморандумы:
TSB-M-83 (17)S, Налогооблагаемый статус арендованных улучшений для арендаторов или арендаторами
Публикации:
Публикация 862, Налоги на капитальный ремонт и капитальные улучшения и использование Недвижимость
Бюллетени:
Налог на использование для предприятий (TB-ST-910)
Подрядчики — Налоговые кредиты с продаж (TB-ST-130)
TB-ST-770)
Как подать заявление на возврат налога с продаж и использования (TB-ST-350)
Обновлено: